3-НДФЛ для ИП

Индивидуальные предприниматели тоже заполняют декларацию 3-НДФЛ. Делают это они только в трех случаях:

  1. при приобретении жилья,
  2. при продаже недвижимости, которая принадлежит ИП,
  3. если ИП использует общий режим налогообложения.

Приобретение жилья ИП

Стоит сразу отметить, что имущественные налоговые вычеты применяются к доходам физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые подлежат обложению в размере 13%.

Вне зависимости от того, применяет индивидуальный предприниматель общий режим или УСН, он имеет право на налоговый вычет. Как гласит п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса).

Исходя из этого, можно сделать однозначные выводы о том, что на предпринимателях, использующих УСН, имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Стоит учесть, что, если есть другие доходы, которые подлежат обложению по ставке 13%, предприниматель имеет право уменьшить сумму таких доходов на имущественные вычеты. Для этого стоит заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Продажа недвижимости ИП

При продаже собственности индивидуальным предпринимателем тоже есть свои особенности. Довольно часто происходит следующая ситуация: ИП продает имущество, которое он использовал в своей предпринимательской деятельности, а в декларации 3-НДФЛ он предъявляет имущественный вычет. И вот тут следует быть готовым к тому, что налоговые органы могут принять продажу такого имущества как доход от предпринимательской деятельности.

При продаже имущества налоговая база формируется с учетом имущественных вычетов. При этом вместо имущественного налогового вычета любой налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, облагаемых налогами, на сумму фактически произведенных и подтвержденных документами расходов. Это говорится в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.  И если мы посмотрим внимательно, то положения именно этого подпункта не распространяются на те доходы, которые получил предприниматель от продажи своего имущества в ходе своей деятельности. Таким образом, ИП должен уплатить НДФЛ в общем порядке в размере 13%.

Если же предприниматель применяет УСН, то он должен уплатить налог в соответствии со своей ставкой.

Применение общего режима налогообложения

Иногда предприниматели используют общую систему налогообложения. В этом случае они обязаны уплачивать налоги на доходы физических лиц. Для этого необходимо заполнить и сдать в налоговую инспекцию по месту своей регистрации декларацию 3-НДФЛ. Срок сдачи этого документа установлен Налоговым кодексом – это 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обратите внимание, независимо от того, есть ли у ИП доходы от своей деятельности или налоговая база равна нулю (расходы превышают доходы), декларацию 3-НДФЛ сдавать необходимо. В противном случае для налоговой инспекции отсутствие отчетности — повод наложить на предпринимателя штрафные санкции.

Компания «Доступная бухгалтерия» ответит на любые вопросы, касающиеся заполнения декларации 3-НДФЛ, а также поможет ее составить.


Еще материалы на эту тему: