Упрощенная система налогообложения говорит владельцу бизнеса или руководителю фирмы, которые выбрали такой способ, что все доходы и расходы необходимо фиксировать. Делать это надо в специальной Книге учета доходов и расходов.
В этой статье мы рассмотрим четыре универсальных правила, которые желательно учитывать при формировании такого важного документа.
Первое правило. Расход повлиял на налоговую базу – отражаем его в Книге.
Бесспорно, все хозяйственные операции, за тот период за который мы обсчитываемся, следует обязательно отражать. Но нужно ли все заносить в налоговый регистр? Конечно, можно и все, но мы рекомендуем остановиться только на тех сведениях, которые непосредственно влияют на формирование налоговой базы. В результате в четвертой графе вашей Книги появятся доходы, которые определены только в двух статьях НК РФ – 249 и 250.
Возможно вы удивитесь, но существуют расходы, которые тоже стоит учитывать. Их можно посмотреть в первом пункте статьи 346.16 НК. Если то, что вы потратили есть в этом списке, смело заносите их в Книгу доходов и расходов.
Второе правило. Налог, который является минимальным, в Книге учета доходов и расходов не отражаем
Помните, минимальный налог учитывают в своей Книге только те, кто использует схему доходы минус расходы. Самое главное они уплачивают его в следующем случае: по итогам года сумма превышает упрошенный налог. Важный момент заключается в том, что минимальный налог при упрощенке не считается за расход. Следовательно, оплатив его, в свою Книгу можно и не заносить.
Третье правило. Вернули аванс – уменьшили доход
Находясь на упрощенки мы с вами все свои доходы учитываем кассовым методом. Что это значит? Получив денежное вознаграждение от заказчика или покупателя, вы отражаете их в Книге. Даже если вы всего лишь получили аванс вы вносите этот доход. Обязательно укажите те документы, которые являются первичными: при операциях с наличными – кассовый чек, для безналичных действий – выписка из банка.
Но бывают ситуации, когда аванс вам приходится вернуть, например, в таких случаях:
- Вам пришлось расторгнуть договор,
- После перечисления аванса уменьшилась сумма работ или товаров,
- Покупатель вернул товар, посчитав его некачественным.
В любом из перечисленных случаев вам необходимо вернуть денежные средства. Но как в этом случае отражать такое движение средств? Рекомендуем, в тот день когда вам вернули аванс уменьшить полученный доход. В четвертую графу вы вносите сумму возвращенного аванса, причем со знаком минус. Во второе графе не забудьте указать документ-основание. Это может быть платежное поручение. Обратите внимание, указать это расход в пятой графе Книги вы никак не можете – там фиксируются только расходы из перечня пункта 1 статьи 346.16 НК.
Четвертое правило. Те расходы, которые у вас оплачены авансом, необходимо фиксировать в том месяце, к которому эти расходы относятся
Как вы знаете, при использовании УСН необходимо признавать только расходы, которые непосредственно оплачены и при этом произведены. Вы обязательно должны получить материалы или товары, воспользоваться услугами или принять работы. Самое важное – вы должны иметь на руках платежные документы и документы, отражающие приход. Как только этот пакет собран, вы можете спокойно вносить расходы в Книгу учета доходов и расходов.
Особенно важно об этом помнить тем, кто за свои покупки платит вперед, например, нанимателям помещений. Как правило, арендную плату берут до начала нового месяца, в котором будем пользоваться помещением. Получается, что включать эти расходы в Книгу нельзя. Как быть в сложившейся ситуации? Расход за аренду стоит включить в последний день месяца, который оплатили. Аналогичная процедура предстоит и в том случае, когда вы внесли аренду на год вперед. При этом общую сумму стоит разбить на количество месяцев и зафиксировать оплату в последний день оплаченного месяца. Первичными документами в этом случае будут: договор аренды, акт передачи помещения в пользование и платежное поручение.
Помните, книга учета доходов и расходов нужна не только вашему бухгалтеру и налоговику. В первую очередь она нужна вам, так как она поможет вам держать руку на пульсе ваших денежных потоков.
Если у вас есть вопросы, вы всегда можете получить подробную консультацию по ведению Книги у специалистов «Доступной бухгалтерии».
Либо ознакомьтесь с нашим прайс-листом>>
Инструкция по сшиванию книги учета доходов и расходов находится на последнем шаге задачи Заплатить налог и отчитаться по УСН во вкладке Отчетность. Книгу из Эльбы распечатывать по окончанию налогового периода необязательно, достаточно распечатать и сшить её по требованию налоговой.