Статьи

Декларация налога на имущество организаций претерпела изменения. Приказом ФНС России от 05.11.13 № ММВ-7-11/478@ утверждены ее новые порядки их заполнения, а также электронные форматы документов.

Основные изменения связаны с заменой кодов ОКАТО на коды ОКТМО. Кроме этого с 1 января 2014 года в некоторых регионах нашей страны налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости.  Компания «Доступная бухгалтерия» напоминает, что сдавать декларацию по итогам 2013 года и рассчитывать авансовый платеж за первый квартал текущего года необходимо на новых бланках.

Декларация налога на имущество организаций: основные изменения

1. В разделе 2 декларации появились дополнительные строки. Так, в строке 270 декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств на 31 декабря налогового периода. Это касается и движимого имущества, которое принято в качестве основных средств на учет с первого января 2013 года. Эта новая строка заполняется по местонахождению организации, местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений.
2. 210 строка декларации налога на имущество организации тоже претерпела изменения, а именно теперь в ней стоит указывать остаточную стоимость всех основных средств по состоянию:

- на 1 апреля налогового периода (в случае заполнения расчета за первый квартал);

- на 1 июля налогового периода (в случае заполнения расчета за полугодие);

- на 1 октября налогового периода (в случае заполнения расчета за девять месяцев).

Специалисты «Доступной бухгалтерии» обращают ваше внимание, что остаточная стоимость тех необлагаемых объектов (на соответствующие даты), которые перечислены в подпунктах 1-7 пункта 4 статьи 374 НК РФ (подп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения расчета), здесь не отражается.

1. С 1 января 2014 года в некоторых российских регионах в отношении отдельных объектов недвижимости налог на имущество стал исчисляться исходя из кадастровой стоимости. По таким объектам необходимо заполнить третий раздел декларации. Вам необходимо обязательно отразить кадастровый номер. Кадастровая стоимость указывается в строке 020. Если кадастровая стоимость помещения не облагается налогом, то ее стоит указать в строке 025 декларации и 030 расчета.

Обратите внимание! Если кадастровая стоимость помещения не определена, но есть кадастровая стоимость самого здания, то в декларации стоит указать стоимость помещения, рассчитанная на основании доли. Она рассчитывается из общей площади здания.

2. В новой редакции декларации произведено уточнение кодов налоговых льгот. Это перечень дополнен кодом 2010256 – льгота для компаний, работающих в особых экономических зонах. При этом в качестве объектов основных средств учитывается недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особой экономической зоны.

3. Вместо кодов ОКАТО сейчас применяются коды ОКТМО. Если ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, то в свободные места ставят прочерки. Например, код ОКТМО 12445698 будет иметь вид «12445698—».

Декларация налога на имущество организаций должна заполняться грамотно и сдаваться вовремя. Для того, чтобы не тратить время на ее заполнение, лучше обратиться в компанию «Доступная бухгалтерия». Наши специалисты имеют большой опыт в ее заполнении и знакомы со всеми изменениями.

Еще материалы по этой теме:

• Заполнение 3 НДФЛ

Ситуации, когда необходимо произвести расчеты с подотчетными лицами, выдав сотруднику деньги на руки. Чтобы не было путаницы при выдаче подотчетных денег необходимо оформить специальное заявление (п. 4.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). Конечно вы можете обойтись без этого документа, но только в том случае, если в компании оформлена корпоративная карта. В любых других случаях необходимо заполнять заявление на подотчет, так как в противном случае компания может получить штраф за нарушение кассовой дисциплины.

Сделайте для сотрудников единый шаблон заявления, чтобы каждый раз они не заполняли новое и не путались. Кроме этого рекомендуем предусмотреть инструкцию, в которой укажите все необходимые документы, получаемые от поставщиков, сроки сдачи отчета и форму авансового отчета.

Расчеты с подотчетными лицами таят в себе по крайней мере три ловушки:

Ловушка № 1. Сотрудник не отчитался за предыдущий период и ему выдали деньги

Авансовый отчет сотрудник должен предоставить в бухгалтерию в течение трех рабочих дней, после того как истек срок, на который выданы деньги. При этом запрещается выдавать сотруднику деньги, если он не отчитался за предыдущие. Но наказаний за нарушение этих правил в законодательстве нет, поэтому некоторые компании злоупотребляют – выдают деньги тем, кто не отчитался в срок. Такое отношение в корне неверно!

Из практики – налоговые органы штрафуют компании на довольно внушительные суммы за такие нарушения. Штрафы могут достигать 50 000 рублей. Кроме этого наказание может грозить и директору организации. Он может потерять до 5000 рублей. Проверяющие органы считают, что организация выдала денежные средства неправомерно, следовательно, нарушила порядок хранения наличных средств. Кроме этого, налоговые органы могут доначислить НДФЛ, сославшись на то, что те суммы по которым ваш сотрудник не отчитался, являются его доходом.

Правильнее всего будет отслеживать сроки расчетов с подотчетными лицами. Бухгалтер может прямо в заявлении на подотчет делать пометку о том, есть задолженность или нет. Суммы, которые зависли у сотрудника, можно удерживать из его заработной платы, при условии его письменного согласия. Приказ об удержании денежных сумм нужно составить в течение месяца, после срока возврата аванса.

Ловушка № 2. В заявлении отсутствует срок, на который выдали деньги

По правилам, на заявлении подотчетного лица руководитель должен от руки написать сумму и срок, на который выданы денежные средства, поставить свою подпись и дату. Во многих организациях такой критерий, как дата, опускают, полагая, что штрафов за его отсутствие не будет. Но это далеко не так. Надзорные органы, видя такое положение дел, считают, что вы выдали денежные средства с нарушениями. Налагаемый в этом случае штраф может достигать 50 000 рублей.

Иногда штрафов удается избежать в суде, но не всегда. Довольно часто налоговые органы в качестве аргумента приводят тот факт, что раз дата не стоит, то подотчетное лицо должно вернуть деньги в кассу в тот же день, в который их и получило.

Самое правильное – указывать дату. Тогда и проблем удастся избежать.

Ловушка № 3. Расчеты с подотчетными лицами произведены, но заявление подписано не директором  

Помните, заявление подотчетного лица должно быть заверено руководителем организации. В случае, когда директор отсутствует, подпись может поставить главный бухгалтер. Довольно часто такие заявления подписывают сотрудники бухгалтерии или заместители руководителя, при этом никаких доверенностей на них не оформлено. Это в корне неверно. Налоговая служба имеет полное право предъявить к вашей организации претензии. Они могут вылиться в штраф в размере до 50 000 рублей.

Чтобы избежать проблем, составьте доверенность на тех лиц, которые будут подписывать соответствующие заявления. Также правильно будет установить максимальную сумму, заявления на которую могут подписать доверенные сотрудники. Больше – заявление должен подписывать только начальник.

Если у вас возникли вопросы по расчетам с подотчетными лицами и с оформлением документов, вы всегда можете обратиться в «Доступную бухгалтерию» за консультацией.